Индивидуальные предприниматели, юристы и нотариусы, работающие самостоятельно, уплачивают фиксированные суммы пенсионного и медицинского страхования.
Фиксированные взносы с доходов ИП до 2018 года
До 2018 года действовало следующее правило.
При доходах предпринимателя в год не более 300 000 рублей фиксированный размер пенсионного взноса рассчитывался таким образом:
| Постоянная величина страховых отчислений в Пенсионный фонд. | = | Минимальный размер оплаты труда, установлен 1 января года, по которому производятся выплаты в фонды. | х | тариф пенсионного взноса (26%) | х | 12 |
Медицинский взнос устанавливался фиксированным размером.
| Сумма страховки по медицине не меняется. | = | Минимальный размер оплаты труда, установлен на 1 января соответствующего года, по которому производятся платежи в фонды. | х | тариф медицинского взноса (5,1%) | х | 12 |
В январе 2017 года минимальная заработная плата равнялась семи тысячам пятистам рублям.
В 2017 году фиксированный платеж по обязательному пенсионному страхованию составил 23 400 рублей (7500 рублей x 26% x 12), а по обязательному медицинскому страхованию – 4590 рублей (7500 рублей x 5,1% x 12).
Фактически оплаченные страховые взносы считаются налоговым вычетом для предпринимателей на УСН с объектом «доходы», или входят в состав расходов для тех, кто работает с объектом «доходы минус расходы» (в момент перечисления в бюджет).
Как определить размер страховых платежей до 2018 года?
В 2017 году предприниматель Сомов А.И. с объектом «доходы минус расходы» обязан уплатить пенсионные и медицинские страховые взносы. Общая ставка – 31,1% (26% на ОПС, 5,1% на ОМС). На 1 января 2017 года установленный размер МРОТ – 7500 руб. Сумма пенсионных страховых взносов составила 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12). В каждом квартале 2017 года Сомов перечислял на ОПС по 5850 руб. (23 400 руб. : 4).
Общий размер медицинских страховых платежей равнялся 4590 рублям (7500 руб. × 5,1% × 12). За каждый квартал 2017 года Сомов переводил на ОМС по 1147,50 рублей (4590 руб. : 4).
Сомов включил эти суммы в список расходов.
Фиксированные взносы с доходов ИП с 2018 года
Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ установил с 1 января 2018 года размер фиксированных взносов в твердой сумме, независимой от размера минимального размера оплаты труда.
Для индивидуальных предпринимателей, чей годовой доход не превосходит 300 000 рублей, фиксированная величина взносов на обязательное пенсионное страхование равна:
- 26 545 руб. в 2018 году;
- 29 354 руб. в 2019 году;
- 32 448 руб. в 2020 году.
Фиксированные взносы на обязательное медицинское страхование установят следующим образом по размерам:
- 5840 руб. в 2018 году;
- 6884 руб. в 2019 году;
- 8426 руб. в 2020 году.
Как ИП на УСН определяет размер превышения дохода
Индивидуальный предприниматель, чьи доходы превысят 300 000 рублей, должен внести пенсионные страховые взносы в размере 1% с суммы, превышающей эту величину (п. 9 ст. 430 НК РФ).
Если доход индивидуального предпринимателя за год превысит 300 000 рублей, пенсионные взносы в фиксированном размере будут составлять…
- 26 545 рублей плюс один процент от разницы между суммой годового дохода ИП и 300 000 рублей в 2018 году.
- Двадцать девять тысяч три hundred пятьдесят четыре рубля плюс один процент от суммы годового дохода индивидуального предпринимателя, превышающей триста тысяч рублей, в две тысячи девятнадцатом году.
- Тридцать два тысячи четыреста восемьдесят рублей плюс один процент от суммы годового дохода индивидуального предпринимателя, превышающего триста тысяч рублей, в две тысячи двадцатом году.
Чиновники утверждают, что 1% исчисляется со всех доходов (от реализации и нереализационных, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса), исключая затраты.
Минфин в письмах от 12 февраля 2018 г. № 03-15-07/8369, от 27 марта 2017 г. № 03-11-11/17394, от 11 января 2017 года № 03-15-05/336, от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197 высказал такое мнение. С ним согласна и ФНС России (письмо от 25 июля 2018 г. № БС-3-11/4992@). При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Исключение составляют:
- доходы по статье 251 Налогового кодекса;
- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.
Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает это правило. Для расчета размера дохода, который превосходит лимит в 300 000 рублей, применяется доход, определенный по нормам данной статьи.
Чиновники пришли к выводу, что при расчете пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 рублей, нужно учитывать только доходы (доходы от реализации и внереализационные) без вычета расходов. Это касается всех видов объектов налогообложения для ИП.
При расчёте взносов с «сверхдоходов» ИП в 2019 году применяется та же норма, что и ранее. При этом годовой доход предпринимателя больше 300 000 рублей, сумма превышения подлежит уплате налога в размере 1%.
В 2019 году общая сумма фиксированного пенсионного взноса не может превышать восьмикратный размер установленного фиксированного пенсионного платежа за год. Если исчисленный фиксированный платеж больше максимального, на пенсионное страхование уплачивают взносы в размере максимального размера. В 2019 году максимальный размер пенсионных взносов для ИП равен 234 832 руб. (29 354 руб. × 8), где 29 354 руб. — размер фиксированного страхового взноса на ОПС в 2019 году.
Если годовой доход самозанятого ИП превышает 300 тысяч рублей, то максимальный размер страховых взносов в 2019 году составляет 241 716 рублей (234 832 руб. плюс 6 884 руб.).