
Индивидуальные предприниматели могут претендовать на профессиональные налоговые вычеты за расходы, связанные с получением доходов, при наличии подтверждающих бумаг.
Списание затрат на основные средства.
Вычеты для предпринимателей – расходы по делу, снижающие доход по статье 221 Налогового кодекса.
Индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов на сумму реально понесенных и подтвержденных документами расходов, связанных с получением доходов.
Без подтверждающих расходов вычет составляет 20 % дохода индивидуального предпринимателя.
Порядок составления расходов, которые индивидуальный предприниматель может учесть при определении налогооблагаемой базы, устанавливается статьёй главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.
Амортизационные отчисления считаются расходами на производство и сбыт (п. 3 п. 2 ст. 253 Налогового кодекса).
Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов согласно Порядку, утвержденному приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 года № 86н/БГ-3-04/430.
Этот порядок определяет, что индивидуальные предприниматели включают начисленную амортизацию в расходы.
Условия включения амортизации индивидуальных предпринимателей в профессиональные вычеты.
Расходы на амортизацию определяются по суммам, вычисленным за данный налоговый период.
Амортизация начисляется только на имущество, которое:
- Является собственностью индивидуального предпринимателя.
- приобретено за плату;
- Используется для ведения бизнеса.
Если индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить расходы на приобретение или изготовление имущества, это имущество из амортизируемого исключается (пп. 2 п. 32 Порядка).
Для подтверждения расходов индивидуальному предпринимателю необходимы платежные документы. Министерство финансов считает, что договора купли-продажи или результатов оценки, выполненных на дату приобретения основных средств, недостаточны (письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-11-06/3/30169).
ФНС позволяет учитывать амортизацию по имуществу, использующемуся в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, даже если оно было куплено до его регистрации.
Наличие имущества перед началом коммерческой деятельности не играет роли.
Амортизацию основных средств начисляют с первого числа месяца, который следует после того, как объект поставлен в эксплуатацию.
На это обращала внимание ФНС в письмах от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13609@, от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13091@.
Отсутствие включения амортизации в профессиональный вычет не мешает вычету по НДС.
Неучёт индивидуальным предпринимателем амортизационных начислений в пределах профессионального вычета не лишает его права на налоговый вычет по НДС при покупке имущества.
Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11 апреля 2018 года № Ф03-1133/2018 дан выводы о таком .
ИФНС считает, что предприниматель не мог получить налоговый вычет по НДС при покупке автомобиля, так как позже передал его бесплатно другому лицу и не учитывал амортизацию при расчете налогового вычета.
Но суд признал эту позицию ИФНС неправомерной.
Право на вычет НДС не зависит от того, получает ли лицо выручку от использования купленного имущества.
Суд постановил, что предприниматель имеет право на вычет НДС, поскольку факт совершения сделки подтвержден документально.
Отсутствие возможности учесть амортизационные отчисления как профессиональный вычет при расчете НДФЛ не мешало вычетам по НДС.
Ознакомьтесь с книгой «Практическая энциклопедия бухгалтера» в браузере.
Профессиональные вычеты