Снижать цену разрешают ГК и НК
Стороны договора самостоятельно устанавливают цену. По взаимному согласию могут изменять ее, в том числе снижать, даже после заключения договора. Такое положение установлено в пункте 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации также не запрещает изменение цены договора после его подписания. Налоговые органы не могут контролировать цену договора и признают рыночной любую согласованную сторонами. Правда, при условии что стороны не являются взаимозависимыми (статьи 105.3, 105.17 НК РФ).
Более подробную информацию о данной теме можно найти в книге «Практическая энциклопедия бухгалтера».
Сделки, подлежащие контролю, с возможностью проверки цен на соответствие рыночной стоимости.
Налог на добавленную стоимость
Цена реализованной продукции, определённая в договоре, является основой для расчета налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 154 НК РФ). Определение налоговой базы по НДС не включает непосредственно размер самого налога.
Допустим, в договоре предусмотрено снижение цены. Для этого достаточно ли намерения? зафиксировать решениеВ соглашении, заключенном с покупателем, о изменении цены поставленных товаров, указанном в пункте 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Затем продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуруСрок обычно составляет не более пяти рабочих дней с момента оформления упомянутых документов и соглашений (пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации).
Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуруВ книге покупок, указанной в пункте 12 правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Поставщик, указанный в корректировочном счете-фактуре, получает право на вычет НДС в квартале, когда согласовано снижение цены товара.
Право на НДС-вычет по корректировочному счету-фактуре при снижении цены возникает в квартале заключения соглашения, поэтому уточненную декларацию по НДС за период отгрузки товаров подавать не нужно.
Вычет предоставляется по разнице в суммах налога на добавленную стоимость, рассчитанных с учетом стоимости отправленных товаров до и после изменения цены (п. 13 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации, абз. 1).
Налог на прибыль
Изменение цены договораВ большинстве случаев приводит к изменению налоговой базы по налогу на прибыль в момент продажи.
В случае снижения стоимости договора поставщик имеет право выбора, предусмотренного той же нормой. Поставщик может:
- Перерасчитать налог на базе стоимости товаров, реализованных в указанный период.
- Учитывать изменения, произошедшие после подписания соглашения.
Ведь Вносить изменения в налоговую базу прошлых лет. В случае обнаружения искажений возможно получение переплаченных сумм налогов, если таковые привели к излишне уплаченному сбору в соответствующий период. Уменьшение стоимости отгруженных товаров влечет за собой снижение дохода продавца в периоде отгрузки.
В этот период ему пришлось перечислить больше налога на прибыль, чем требовалось.
Для этого необходимо иметь налоговую базу по налогу на прибыль в текущем периоде (см. письмо Минфина от 29 июля 2022 г. № 03-07-11/73602).
Получив убыток в текущем периоде, необходимо пересчитать налоговую базу с момента отгрузки и подать уточненную декларацию.