Начиная с 2026 года, вступают в силу новые правила, регулирующие предоставление отсрочки и рассрочки по уплате налогов, а также инвестиционного налогового кредита.

Законопроектом от 29.09.2025 № 1026190-8 с поправками в НК РФ, которые панируется ввести в действие с 1 января 2026 года, предусматривается изменение правил предоставления налоговых отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита

Какие условия необходимо выполнить для получения отсрочки и рассрочки по уплате налогов в 2026 году

Начиная с 2026 года, для получения отсрочки или рассрочки при подаче заявления не потребуется предоставлять справки из банков, подтверждающие ежемесячные обороты и остатки на счетах. Федеральная налоговая служба не откажет в рассмотрении заявления исключительно из-за отсутствия документов, касающихся банковских счетов. Банки будут предоставлять необходимые сведения по запросам налоговых органов.

В случае запроса рассрочки платежей, возникшей из-за доначислений по результатам налоговой проверки, в качестве альтернативы банковской гарантии, можно предлагать обеспечение в виде залога имущества или поручительство (пункт 6 статьи 64 Налогового кодекса РФ).

Заявление о рассрочке доначислений по налогам следует подавать после получения решения по результатам проверки. Положительное решение о предоставлении рассрочки вступает в силу не ранее чем через 10 дней после того, как решение по итогам налоговой проверки обрело юридическую силу.

Срок действия инвестиционного налогового кредита продлевается

В настоящее время, в 2025 году, максимальный период для возврата инвестиционного налогового кредита не может превышать 5 лет. Начиная с 2026 года, этот срок будет увеличен до 10 лет. Минимальный срок, установленный в размере одного года (пункт 1 статьи 66 Налогового кодекса РФ), не изменится).

Существуют категории лиц, которые не могут претендовать на получение налоговых льгот

В соответствии с пунктом 1 подпункта 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые льготы, такие как рассрочки и налоговые инвестиционные кредиты, не предоставляются компаниям, в отношении директора которых возбуждено уголовное дело).

Начиная с 2026 года, налоговые органы усилят контроль за своевременностью уплаты доначислений, налогов и выдачи инвестиционных кредитов.

Во-первых, претендовать на налоговые рассрочки можно будет, если сумма подлежащих уплате недоимки, пеней, штрафов и процентов или сумма административного штрафа составляют более 10 % от суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 тыс. руб. Но эти ограничения не распространяются на рассрочку, которая запрашивается именно в связи с доначислениями при проверках.

Во-вторых, поблажек ждать не стоит, если под уголовное преследование в связи с нарушением законодательства о налогах и сборах попал директор или ответственный (в т. ч. уволенный) за ведение ее финансово-экономической деятельности, бухгалтерского и (или) налогового учета, например, главбух (пп. 2 п. 1 ст. 62 НК РФ).. В случае административной ответственности в части налогов также будет применятся запрет на отсрочки и рассрочки по уплате налогов.

В-третьих, вводится запрет на повторное предоставление инвестиционного налогового кредита на ту же сумму налогов, по которой ранее уже был предоставлен кредит. Сейчас запрет на повторное предоставление по тем же суммам налогов действует только для отсрочки и рассрочки.