Обычно коммерческие организации не имеют права включать в состав вычитаемых расходов затраты на новогоднее оформление и приобретение елки при расчете налогооблагаемой прибыли. Исключение составляют предприятия торговли, аптеки, банки и другие организации, которым, согласно региональным или муниципальным нормативным актам, предписано декорировать все торговые и обслуживающие точки.

Трудно представить Новый год без елки, праздничного декора и подарков, даже в офисе. Однако, прежде чем приобретать новогодние аксессуары для рабочего пространства, необходимо согласовать бюджет с руководством. Важно помнить, что налоговые органы могут не оценить такую заботу о сотрудниках. Приобретение новогодних украшений, скорее всего, будет квалифицировано налоговой инспекцией как нецелесообразные и неэкономичные расходы. В случае выявления таких затрат при проверке, они будут исключены, а налог на прибыль будет доначислен.

Вычет «входящего» НДС также не может быть принят, поскольку предъявить «входящий» НДС для вычета допустимо только по тем товарам или услугам, которые закупаются для деятельности, подпадающей под обложение НДС, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если вы готовы к риску и при исчислении налога на прибыль относите на расходы затраты на оформление офиса, подготовьте документы, подтверждающие экономическое обоснование этих расходов. К ним могут относиться, например, маркетинговая стратегия компании и служебная записка с указанием предполагаемой выгоды.

Оформление помещений, предназначенных для встреч с клиентами, способствует улучшению имиджа компании, привлечению новых деловых партнеров и росту объемов продаж (Постановление ФАС МО от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2).

В соответствии с пунктом 49 подпункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ и Постановлением Федеральной антимонопольной службы Московского округа от 23 мая 2011 года по делу № А40-51743/10-90-293, необходимо учитывать в качестве расходов прочие затраты, возникающие в процессе производства и продажи).

Предприятиям, работающим на УСН, не разрешено включать в налогооблагаемые расходы затраты на оформление офиса, так как данный вид расходов не предусмотрен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оформление магазинов, витрин и торговых площадей

В период новогодних праздников торговые точки, финансовые учреждения, аптеки и другие организации, предоставляющие услуги населению, имеют право включать затраты на приобретение декоративных элементов в состав прочих расходов.

Подтверждением данных затрат послужат решения, распоряжения, постановления и другие нормативные документы местных органов власти, касающиеся подготовки к празднованию Нового года.

К тому же, в сфере торговли праздничное оформление торговых залов накануне Нового года помогает привлечь больше покупателей, что означает, что инвестиции в новогодние украшения направлены на увеличение прибыли.

В соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации, данные затраты отнесены к материальным, а именно – к приобретению материалов, необходимых для производственной и хозяйственной деятельности.

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право отнести новогодние украшения к материальным расходам, что допустимо согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Новогодние подарки, поздравления, открытки

Поздравления, подарки и открытки партнерам

Поздравление деловых партнеров с Новым годом без ограничений по сумме и дополнительных условий возможно за счет чистой прибыли. Однако, если вы планируете учитывать стоимость подарков при расчете налогооблагаемой прибыли, необходимо соблюдать определенные требования.

Прежде всего, необходимо установить категорию затрат. Затем следует правильно оформить сопутствующую документацию.

Организации разрешается учитывать затраты на подарки в качестве рекламных расходов при условии, что на сувенирах размещен логотип или информация о компании. Для этого необходимо оформить положение о рекламной акции или принять соответствующий приказ директора. В приказе не следует указывать конкретных получателей подарков, поскольку рекламные расходы должны быть направлены на широкую аудиторию. Документ должен содержать информацию о том, что компания распространяет подобные сувениры с фирменной символикой на улицах, среди потенциальных поставщиков, партнеров, покупателей и других лиц.

Затраты этого вида ограничены нормативом, который составляет не более 1% от объема выручки.

В соответствии с пунктами 24 и 25 статьи 264 Налогового кодекса, расходы на приобретение канцтоваров, таких как открытки, ручки и блокноты, могут быть отнесены к прочим расходам при исчислении налога на прибыль).

Министерство финансов занимает твердую позицию относительно данного вопроса: затраты на подарки можно осуществлять за счет чистой прибыли (подтверждено письмом Минфина от 18 сентября 2017 года № 03-03-06/1/59819). Судебные решения по данному вопросу неоднозначны.

Новогодние подарки работникам и их детям

Хотя подарки сотрудникам способствуют укреплению лояльности к компании и улучшению взаимодействия в коллективе, их целесообразность с экономической точки зрения вызывает сомнения. Это создает трудности при учете данных расходов в расчете налогооблагаемой прибыли.

При финансировании подарков из чистой прибыли налоговые претензии не возникнут. Однако, если руководство настаивает на включении этих затрат в состав расходов по налогу на прибыль и на предоставлении подарков без уплаты НДФЛ и страховых взносов, необходимо будет соблюдать определенные ограничения и подготовить значительный объем документации.

1. Если стоимость новогоднего подарка (или любого другого) для сотрудника превышает 3 тысячи рублей, необходимо заключить договор дарения. В противном случае подарок будет рассматриваться как оплата труда в натуральной форме, подлежащая обложению страховыми взносами. Налогообложению и уплате взносов не подлежит сумма в 4 000 рублей.

   
   Выплаты сотрудникам, полученные по договорам дарения, не облагаются страховыми и взносами на травматизм. Такая передача активов осуществляется независимо от трудового соглашения или гражданско-правового договора, в котором оговаривается выполнение работ или оказание услуг. Данная точка зрения неоднократно подтверждалась в судебных решениях.

   
   В случае, если будет установлено, что указанные выплаты фактически не являются подарками, а представляют собой составляющие часть заработной платы, компании предстоит уплатить соответствующие страховые взносы, а также штрафы и пени. Подобный сценарий уже анализировался Решение Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24 марта 2021 года, № Ф01-791/2021 .

2. При решении о выплате подарков в форме материальной помощи требуется получение заявлений от каждого сотрудника и оформление приказов, подписанных руководителем. Сумма такой помощи, не подлежащая обложению НДФЛ и страховыми взносами, не должна превышать 4 000 рублей.

В отношении налогообложения подарков разъяснения давались Министерством финансов в письме от 15.10.2021 г. № 03-01-10/83519.

Корпоратив на новый 2026 год

Не каждая компания может организовать полноценный новогодний банкет. Всё чаще корпоративные мероприятия оплачиваются сотрудниками самостоятельно.

Включение затрат на корпоративные мероприятия в налоговую базу по прибыли представляет собой непростую задачу. Такая возможность возникает лишь при условии участия в мероприятии не только сотрудников компании, но и ее деловых партнеров. В этом случае корпоратив можно квалифицировать как официальный прием, что позволяет учесть расходы на его проведение в качестве представительских (пункт 22, подпункт 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ; Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19 января 2012 года № Ф09-91 40/11). Тем не менее, вероятность пересмотра этих расходов налоговыми органами и доначисления налогов остается.