
С 1 января 2023 года на территории организаций ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей действует российское законодательство о налогах и сборах. Такое положение установлено Федеральными конституционными законами от 4 октября 2022 г., № 5-ФКЗ, № 6-ФКЗ, № 7-ФКЗ и № 8-ФКЗ. Особенности налогового учета имущества у этих организаций изложены в пунктах 12, 13, 17, 22 статьи 2 Федерального закона от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ.
Инвентаризация имущества
Организациям ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей необходимо до 31 марта 2023 года провести инвентаризацию имеющегося имущества, имущественных прав, требований и обязательств по состоянию на 31 декабря 2022 года.
Фактическое наличие имущества, прав на него, требований и обязательств, а также их стоимость в российских рублях заносятся в инвентаризационные описи.
В инвентаризационной описи указывается первоначальная стоимость ОС и сумма амортизацииРасчет, осуществляемый согласно пунктам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, выполнялся линеарным методом до 1 января 2023 года.
По результатам инвентаризации составляется акт, который руководитель организации заверяет своим подписью.
До 31 марта 2023 года нужно предоставить в ИФНС акт вместе с инвентаризационными описью.
Ведение инвентаризации осуществляется по исходным документам учета: контрактам, заявкам на приемку и списания, отчетам о перемещении материальных ресурсов и финансов, а также другим документам, регламентированным законом.
Стоимость, указанная в иностранной валюте, конвертируется в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на 31 декабря 2022 года.
Обратите внимание: данные инвентаризационных описей нельзя уточнять в дальнейшем. Информация является начальной для налогоплательщика о предметах налогового учёта с 1 января 2023 года.
Первоначальная стоимость ОС
Первоначальная стоимость объектаРасходы на амортизируемое имущество, введенное в эксплуатацию до 1 января 2023 года, определяются суммой затрат на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния готовности к использованию, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, подтвержденных первичными учетными документами.
В настоящий момент российский закон не позволяет подтверждать расходы каким-либо другим способом.
Закон № 443-ФЗ позволяет подтвердить суммы указанных расходов на новых территориях без первичных учетных документов, если такое положение предусмотрено законами.
Это значит, что временно доступна информация из перечней имущества.
Пересчет остаточной стоимости ОС
Оставшаяся стоимость объекта, подлежащего амортизации. Вычисленное значение актива, введенного в эксплуатацию до 1 января 2023 года, равно разнице между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, исчисленной линейным методом по правилам главы 25 НК РФ. сумма амортизации складывается из двух частей:
- В течение времени, которое прошло с момента начала работы этого объекта до 1 января 2023 года.
- Амортизационные затраты, рассчитанные с 1 января 2023 года.
Для объектов амортизируемого имущества, принятых в эксплуатацию до 1 января 2023 года, срок полезного использования рассчитывается согласно статье 258 НК РФ. исходя из Классификации основных средствУстановленный постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года № 1, расчет начинается с момента запуска объекта.
Реализация имущества (имущественных прав)
В случае продажи имущества (кроме амортизируемого) или имущественных прав, купленных до 1 января 2023 года, налогоплательщик имеет право уменьшить полученные от такой продажи доходы на стоимость этого имущества и/или имущественных прав, указанную в инвентаризационной описи.