Налоговая инспекция может требовать уплату недостающих налогов после переквалификации сделок лишь с помощью суда.

Автор: | 04.05.2023

Если инспекторы по налогам усомнятся в законности сделки, её экономической обоснованности, то должны провести налоговую переоценку. В подобных ситуациях всегда происходит увеличение налога.

Используя право пересмотра договора, органы налоговой службы должны придерживаться установленных правил. Минфин напомнил в письме от 14.06.2022 № 03-02-07/56381.

Статья 54.1 НК РФ предоставляет налоговым органам возможность во время проверок оценить реальность и экономическую целесообразность сделок, законность списания расходов в налоговой базе по прибыли. В случае обоснованных сомнений уполномоченные органы могут переквалифицировать сделки и доначислить налоги без обращения в суд.

При рассмотрении затратных контрактов налоговая служба должна провести анализ, включающий .

  • реальность сделки;
  • деловую цель сделки;
  • обоснованность выбора контрагента;

Общество может принимать во внимание затраты при определении налога на прибыль, если:

  • Сделка или операция проведена не с целью невыплаты, неполной оплаты, взаимозачёта или возврата налоговой суммы.
  • Договорная обязанность выполнена субъектом сделки – стороной договора с плательщиком налога, либо лицом, получившим от него право выполнять условия договора по соглашению сторон или действующему законодательству.

Доначисление налогов может происходить и по другим причинам, помимо подозрительных договоров.

Налоговые органы вправе дополнительно облагать налогом организации, посчитав затраты, включенные в налоговую базу, неприемлемыми по причинам, не связанным с предыдущей нормой. В качестве примера можно привести ситуацию, когда первично-документальная информация заверена лицом, не имеющим полномочий на подпись.

Налоговые органы могут взимать дополнительные налоги без обращения в суд, согласно статье 54.1 НК.

Чтобы взыскать непогашенную сумму налога, налоговая служба может обратиться в суд согласно пункту 3, подпункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такие пояснения приведены в письме Минфина России от 14.06.2022 № 03-02-07/56381.