Если инспекторы по налогам усомнятся в законности сделки, её экономической обоснованности, то должны провести налоговую переоценку. В подобных ситуациях всегда происходит увеличение налога.
Используя право пересмотра договора, органы налоговой службы должны придерживаться установленных правил. Минфин напомнил в письме от 14.06.2022 № 03-02-07/56381.
Статья 54.1 НК РФ предоставляет налоговым органам возможность во время проверок оценить реальность и экономическую целесообразность сделок, законность списания расходов в налоговой базе по прибыли. В случае обоснованных сомнений уполномоченные органы могут переквалифицировать сделки и доначислить налоги без обращения в суд.
При рассмотрении затратных контрактов налоговая служба должна провести анализ, включающий .
- реальность сделки;
- деловую цель сделки;
- обоснованность выбора контрагента;
Общество может принимать во внимание затраты при определении налога на прибыль, если:
- Сделка или операция проведена не с целью невыплаты, неполной оплаты, взаимозачёта или возврата налоговой суммы.
- Договорная обязанность выполнена субъектом сделки – стороной договора с плательщиком налога, либо лицом, получившим от него право выполнять условия договора по соглашению сторон или действующему законодательству.
Доначисление налогов может происходить и по другим причинам, помимо подозрительных договоров.
Налоговые органы вправе дополнительно облагать налогом организации, посчитав затраты, включенные в налоговую базу, неприемлемыми по причинам, не связанным с предыдущей нормой. В качестве примера можно привести ситуацию, когда первично-документальная информация заверена лицом, не имеющим полномочий на подпись.
Налоговые органы могут взимать дополнительные налоги без обращения в суд, согласно статье 54.1 НК.
Чтобы взыскать непогашенную сумму налога, налоговая служба может обратиться в суд согласно пункту 3, подпункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Такие пояснения приведены в письме Минфина России от 14.06.2022 № 03-02-07/56381.