Чаевые, которые работники сферы общественного питания и других отраслей часто получают от посетителей в качестве благодарности, являются распространенным явлением. Рассмотрим, подлежат ли эти суммы налогообложению и уплате страховых взносов

Что такое чаевые?

В российском законодательстве нет однозначного определения чаевых. Как правило, под ними подразумевается денежная сумма, которую посетитель по собственной воле передает работнику за предоставленные услуги, такие как обслуживание в ресторане, доставка еды или уборка номера. Чаевые служат выражением признательности за хорошо выполненную работу и не представляют собой обязательную выплату.

Подлежат ли чаевые налогообложению и уплате страховых взносов?

Способ обложения чаевых определяется способом их передачи работнику. Существуют различные варианты:

1. Выплата чаевых осуществляется непосредственно работнику. Если клиент лично передает деньги сотруднику или осуществляет перевод на его банковскую карту, эти суммы не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Согласно законодательству, это рассматривается как подарок от физического лица, а подарки, не превышающие 4 000 рублей в год (пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ), освобождаются от налогообложения. Даже в случае, когда сумма превышает указанный лимит, обязанность по уплате НДФЛ возлагается на получателя, а не на работодателя.
2. Если чаевые передаются через организацию, то при их перечислении клиентом на расчетный счет компании (например, при оплате картой, когда «чаевые» включены в общую сумму), работодатель обязан удержать налог на доходы физических лиц в размере 13% (или 15% для нерезидентов) при выплате этих средств сотруднику (согласно письму Минфина от 04.09.2019 № 03-04-05/67992). Также, в случае передачи чаевых через организацию, на их сумму налагаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности (пункт 1 пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ).

Нужно ли пробивать чек на чаевые?

В соответствии с письмом Минфина от 09.07.2024 № 30-01-11/63923, организация не обязана использовать контрольно-кассовую технику, если чаевые передаются сотруднику напрямую, поскольку средства получает физическое, а не юридическое лицо).

Когда чаевые добавляются в счет, например, в ресторане, это рассматривается как часть стоимости оказанных услуг, и в этом случае организация обязана выставить чек (согласно статье 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ). Клиент должен быть проинформирован о такой форме оплаты и имеет право от нее отказаться (о чем указано в письме Роспотребнадзора от 30 сентября 2020 года № 02/20213-2020-27).

Выплаты чаевых непосредственно сотрудникам, произведенные наличными или на карту, не подлежат налогообложению и страхованию, а также не требуют оформления чека.

Передача чаевых через организацию безналичным способом подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. В данном случае необходимо использование контрольно-кассовой техники.

Для компаний крайне необходимо корректное оформление чаевых, чтобы не вызвать претензий от налоговых служб.