В соответствии с законодательством, организация имеет право предоставить заемные средства любому лицу, включая учредителя или руководителя. Необходимо обеспечить надлежащее оформление, уплатить соответствующие налоги и предоставить отчетность о понесенных расходах.

Для получения беспроцентного займа необходимо предоставить следующий пакет документов:

1. Протокол общего собрания акционеров либо решение единственного учредителя. Для выдачи займа учредителю компании, владеющей несколькими собственниками, необходимо получение одобрения большинства голосов на общем собрании акционеров. Если учредитель единственный, он может принять решение самостоятельно.

2. Договор беспроцентного займа. Договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах и заверяется подписями обеих сторон. В договоре необходимо указать:

• Сумму займа цифрами и прописью.
• Определённую дату погашения или событие, после наступления которого необходимо вернуть займ.
• Для осуществления платежей предусмотрены следующие способы: наличные расчеты и безналичные переводы.
• Займом может являться как денежные средства, так и имущество, которое сопровождается подробным описанием его особенностей).
• Заимодавец передает денежные средства в размере 1 000 000 (один миллион) рублей в собственность заемщика, который обязуется вернуть эту сумму до 31 декабря 2025 года. Использование предоставленных денежных средств не предполагает выплату процентов.»

3. Акт приема-передачи.

в случае выдачи займа наличными, необходимо оформлять кассовые ордера. Использование КТТ при выдаче займа не требуется. При безналичной выдаче займа в платежном назначении обязательно следует указать: «Займ по договору № ___ от ____».

Как рассчитать налог на доходы физических лиц с материальной помощи, предоставленной в виде беспроцентного займа в 2025 году?

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации, учредитель, получивший беспроцентный заём от организации, должен будет уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 35% от суммы дохода, полученного в результате экономии на процентных платежах).

Материальная выгода рассчитывается по формуле:

(⅔ две трети ключевой ставки Банка России на конец месяца минус процент по займу) × Сумма займа) / Число дней в году / Число дней пользования займом в месяце

Пример расчета материальной выгоды

Компания предоставила учредителю заем в размере 700 000 рублей на срок шесть месяцев. На дату предоставления займа ключевая процентная ставка Центрального банка составляла 12% годовых.

Рассчитаем выгоду.

Матвыгода = (⅔ × 12% − 0%) × 700 000 / 365 × 180 дней = 27 616,44 рубля.

Теперь рассчитаем налог:

НДФЛ = Матвыгода × 35% = 27 616,44 × 35% = 9 665,75 рубля

Для снижения налогового бремени советуем зафиксировать в соглашении о займе процентную ставку, лишь немного превышающую две трети ключевой ставки.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается с заработной платы или дивидендов, полученных учредителем. В случае отсутствия таких выплат, организация обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержания налога и представить отчетность по форме 6-НДФЛ ежемесячно за период использования займа. Учредитель самостоятельно несёт ответственность за уплату этого налога.

НДФЛ не начисляется, если:

• Данный заём выдаётся на приобретение или возведение недвижимости на территории Российской Федерации, включая дома, квартиры, комнаты и земельные участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства).
• ИФНС предоставила подтверждение права на имущественный вычет.

Как отразить беспроцентный займ в учете

При предоставлении беспроцентного займа необходимо принимать во внимание положение заемщика:

• Когда учредитель также выполняет функции директора или является штатным сотрудником организации, задолженность по займу учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по другим операциям».
• В случае, если учредитель не является сотрудником компании, заем отражается на счете 76, предназначенном для расчетов с другими дебиторами и кредиторами».

Пример бухгалтерских проводок:

1. Предоставление займа без начисления процентов: дебет счета 76, кредит счета 50 (51)
2. Возврат займа (его часть): дебет счета 50 (51), кредит счета 76

Поскольку беспроцентный заем не обеспечивает компании экономической выгоды, его нельзя считать финансовым вложением, а следует рассматривать как стандартную кредиторскую задолженность.

Автор. Е.Грицак