Малый и средний бизнес, а также ИТ-компании имеют право на определенные налоговые преимущества, включая сниженные тарифы страховых взносов. Однако, чтобы воспользоваться этими льготами, необходимо, чтобы 70% и более общей суммы доходов приходилось на доходы от основной деятельности за отчетный период. Способ расчета доходов определяется выбранной системой налогообложения.

С 2026 года право льготный страховых тариф предоставлено только МСП, работающим в приоритетных отраслях, определяемых по ОКВЭД ( Распоряжение Правительства от 27 декабря 2025 г. № 4125-р ).

Список видов деятельности, для которых малым и средним предприятиям (МСП) предоставляется льготная ставка страховых взносов в размере 15% на 2026 год

ИТ-компаниям продлили действие льготного тарифа в 7,6 % до 2030 года. Однако порядок применения этого пониженного тарифа был изменен: он распространяется теперь исключительно на выплаты сотрудникам, превышающие установленный лимит для начисления страховых взносов – 2 979 000 рублей (п.2.2–2 ст.427 НК РФ, постановление Правительства РФ от 31.10.2025 №1705). До этого момента взносы по льготному тарифу 7,6 % рассчитывались на основании всех выплат работникам%.

Для малых и средних предприятий, а также для ИТ-компаний предусмотрены особые условия. Для получения возможности уплачивать страховые взносы по сниженным ставкам необходимо, чтобы льготный код ОКВЭД был зафиксирован в ЕГРЮЛ (или ЕГРИП) в качестве основного, и чтобы доход от основной деятельности составлял не менее 70 %.

Подтверждение права на использование сниженного тарифа страховых взносов осуществляется не по результатам прошедшего года, а оценивается в течение текущего периода по итогам каждого отчетного периода. В случае страховых взносов, это квартал. Таким образом, для применения пониженного тарифа в 2026 году не имеет значения, какой доля основной деятельности приходилась на 2025 год в общей структуре доходов. Решающее значение имеют данные, указанные в отчетах о сумме страховых взносов (РСВ) за каждый квартал 2026 года.

Эти сведения приводятся в Приложение 3.1 к Разделу 1 в РСВ:

• сумму всех доходов в строке 010;
• сумму доходов от основного вида деятельности в строке 020;
• долю доходов от основного вида деятельности, которая будет определяться как соотношение строки 020 к строке 010 в строке 030.

Предприятиям малого и среднего бизнеса, применяющим пониженные тарифы страховых взносов и представляющим два подраздела Раздела 1 расчета по страховым взносам, необходимо использовать коды «01» и «32» вместо «01» и «20».

Что включать в доходы

Определение последовательности учета доходов осуществляется в зависимости от выбранной системы налогообложения.

• В соответствии со статьей 248 Налогового кодекса, доходы ИТ-компании, применяющей специальный налоговый режим, определяются как совокупность доходов от реализации и внереализационных поступлений.
• ИТ-компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, действуют в соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса РФ. При этом общие принципы, которыми они руководствуются, аналогичны тем, что действуют при общей системе налогообложения. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ, доходы, определяемые при УСН, рассчитываются по правилам, установленным статьей 248 НК РФ, то есть учитываются доходы от продажи товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы.
• ИП на ОСНО руководствуется статьей 208 НК РФ.
• Налогоплательщики, являющиеся организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими единый сельскохозяйственный налог, формируют доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации, по сути, аналогично тому, как это делалось ранее: они учитывают доходы, полученные от продажи товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы.
• ИП на ПСН учитывает все полученные доходы.

Как основной, так и сопутствующий виды деятельности относятся к одному коду Общероссийского классификатора видов экономической деятельности

В перечне льготных видов деятельности коды представлены на уровне класса. В то же время, при внесении сведений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды ОКВЭД указываются с детализацией до четырехзначного уровня. Таким образом, возникает вопрос о том, следует ли суммировать доходы, полученные от основной и сопутствующих видов деятельности, если они относятся к одному классу или подклассу?

Ранее разъяснения по данному вопросу предоставлялись налоговыми органами исключительно для предприятий, занимающихся переработкой продукции. Однако, эти рекомендации могут быть использованы и в других областях деятельности.

В соответствии с этими положениями, принимаются во внимание только доходы, полученные от основной деятельности. Данное требование сохраняет свою силу, даже если основной и дополнительный виды деятельности отнесены к одному подклассу, но различным группам. К примеру, если основной вид деятельности обозначен кодом 10.71, а дополнительный – кодом 10.72, то при определении пропорции доходов учитываются исключительно доходы, сформированные деятельностью с кодом 10.71 (согласно письму Минфина России от 29 апреля 2025 года №03-15-05/43670).

В каких случаях допускается применение льготной ставки страховых отчислений

В соответствии с Налоговым кодексом (пункт 13.3 статьи 427), для использования льготной ставки предусмотрены два ключевых требования:

1. 
   В соответствии с законодательством, ваша организация или индивидуальный предприниматель должны быть зарегистрированы в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) с основным видом деятельности, включенным в утвержденный перечень.
2. Необходимо, чтобы часть вашего дохода формировалась за счет основной деятельности.

Право на использование сниженного тарифа страховых взносов предоставляется при одновременном соблюдении обоих указанных условий. Само по себе внесение в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства не является основанием для получения льготы.

Применение пониженного тарифа возможно с даты, следующей за датой внесения сведений о плательщике в реестр малых и средних предприятий, и прекращается с даты, следующей за датой исключения плательщика из этого реестра. Данный порядок подтверждается письмами Минфина от 29 мая 2023 года №03-15-06/48898 и от 20 марта 2025 года №03-15-06/27646.

Пониженный тариф начинает действовать с первого числа месяца, когда в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) появилась запись, указывающая на основной вид деятельности организации).

Проверка соответствия доли дохода от основной деятельности осуществляется не на момент начала применения льготной ставки, а по завершении отчетного периода. Таким образом, данный критерий рассматривается по результатам квартала, полугодия, девяти месяцев или года.