Резерв на оплату отпусков формируется, чтобы заранее спланировать расходы и избежать неожиданного резкого роста выплат в пользу работников за счет отпускных.
Организация сама решает, создавать резерв на оплату отпусков или нет. Не разрешено создавать резервы на отпуска если бухгалтерия компании применяет в налоговом учете кассовый метод и, или ведет упрощенный учет.
Если решение о создание отпускных резервов принято, его закрепляют в учетной политике (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
Суммы резерва рассчитывают с учетом неиспользованного количества дней ежегодного отпуска работников за расчетный период и среднедневной заработной платы. Величина резерва должна быть равна общей сумме отпускных всем сотрудникам с учетом налогов и взносов.
Резервы – это то, что планируется потратить в будущем. В бухучете – это оценочные обязательства, их отражают на счете учета резервов предстоящих расходов 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».
Начисляется резерв по кредиту счета 96. Величина резерва может относиться на расходы по обычным видам деятельности, на прочие расходы или включаться в стоимость актива.